WBSO en loonkostenvoordeel: belastingvoordeel voor innovatie en personeel
Werk je minstens 500 uur per jaar aan speur- en ontwikkelingswerk? Met een S&O-verklaring krijg je als zzp'er extra aftrek, en betaalt een BV minder loonbelasting voor haar ontwikkelaars. Neem je iemand met een arbeidsbeperking aan, dan kan een loonkostenvoordeel gelden.
Voor wie
Zzp'ers en BV's die software, producten of processen ontwikkelen, en werkgevers die mensen met een arbeidsbeperking in dienst nemen.
Let op
Je vraagt de S&O-verklaring vooraf aan, uiterlijk drie maanden voor het einde van het jaar. Het loonkostenvoordeel vraagt de werkgever aan in de loonaangifte. Laat dit regelen door je boekhouder.
Dit regel je met een belastingadviseur of boekhouder.
Wettelijke basis: art. 3.77 Wet IB, art. 27 WVA, art. 2.1 Wtl
Artikel 3.77 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.77 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk 1 De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en in het kalenderjaar ten minste 500 uur besteedt aan werk dat bij een S&O-verklaring als bedoeld in artikel 27, eerste lid, van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen is aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk. De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk bedraagt € 15.979. 2 Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en aan hem voor die periode met betrekking tot ten hoogste twee kalenderjaren een S&O-verklaring is afgegeven, wordt de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met € 7.996. Een S&O-verklaring die is afgegeven voor een deel van een kalenderjaar wordt aangemerkt als een S&O-verklaring afgegeven met betrekking tot een heel kalenderjaar. De eerste volzin is niet van toepassing voor de ondernemer die met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 een onderneming voortzet of mede voortzet waarbij dit voortzetten een aanvang heeft genomen in het kalenderjaar of in een van de vijf daaraan voora…
Officiële tekst, geldig vanaf 2026-02-21_0.
Artikel 27 Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
Artikel 27 1 Aan een S&O-belastingplichtige die voornemens is in een kalenderjaar ten minste 500 uren van zijn voor werkzaamheden beschikbare tijd te besteden aan speur- en ontwikkelingswerk geeft Onze Minister van Economische Zaken en Klimaat op aanvraag een S&O-verklaring af. 2 Aanvragen kunnen voor het laatst worden ingediend drie kalendermaanden voor het einde van het kalenderjaar. De beslissing op de aanvraag wordt gegeven binnen drie kalendermaanden na indiening van de aanvraag. 3 De S&O-verklaring die ten name van een S&O-belastingplichtige wordt afgegeven, bevat: a. een omschrijving van het werk dat wordt aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk; b. het kalenderjaar waarvoor de S&O-verklaring wordt verstrekt. 4 De S&O-belastingplichtige aan wie een S&O-verklaring is afgegeven en die in het kalenderjaar minder dan 500 uren van zijn voor werkzaamheden beschikbare tijd heeft besteed aan het speur- en ontwikkelingswerk waarop de S&O-verklaring betrekking heeft, doet daarvan binnen drie kalendermaanden na afloop van het kalenderjaar waarop de S&O-verklaring betrekking heeft mededeling aan Onze Minister van Economische Zaken en Klimaat. 5 Artikel 3.6, vijfde lid, van de Wet in…
Officiële tekst, geldig vanaf 2026-01-01_0.
Artikel 2.1 Wet tegemoetkomingen loondomein
Artikel 2.1 Loonkostenvoordelen Een werkgever kan in de loonaangifte een verzoek doen voor de volgende tegemoetkomingen: a. loonkostenvoordeel arbeidsgehandicapte werknemer; b. loonkostenvoordeel doelgroep banenafspraak; c. loonkostenvoordeel herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer; waarbij een uiterlijk op de in artikel 4.1, tweede lid, bedoelde datum van het kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarop de tegemoetkoming betrekking heeft ingediend correctiebericht wordt opgevat als een in de loonaangifte gedaan verzoek.
Officiële tekst, geldig vanaf 2026-01-01_0.
Wat levert het jou op?
De gratis check Zzp en ondernemers rekent het voor je uit, samen met alle andere manieren.
Start de gratis check